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出口貨物免稅申報(bào)
發(fā)布日期：2015-05-06 00:00:00 閱讀次數(shù)：0
根據(jù)廣州市國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于加強(qiáng)廣州市外商投資企業(yè)出口貨物免稅審批管理的通知》(穗國(guó)稅發(fā)(2001)531號(hào))、《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)我市外商投資企業(yè)出口貨物免稅審批管理的補(bǔ)充通知》(穗國(guó)稅發(fā)(2002)462號(hào))的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)規(guī)定如下：
（一）出口貨物免稅的范圍
1. 屬于小規(guī)模納稅人（即年銷售額未達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)）的外商投資企業(yè)自營(yíng)或委托代理出口的自產(chǎn)貨物；
2. 經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)收購(gòu)出口的貨物；
3. 來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；
4. 承接另一外商投資企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)委托來(lái)料加工業(yè)務(wù)的工繳費(fèi)；
5. 承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)的勞務(wù)收入。
（二）企業(yè)申報(bào)方式
1. 按月申報(bào)
企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)出關(guān)口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，于次月在稅法規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)出口免稅銷售額，填在納稅申報(bào)表的“出口貨物免稅銷售額”欄。
2. 按季審批
①企業(yè)應(yīng)于季度終了后3個(gè)月內(nèi)向我局申請(qǐng)辦理季度出口免稅審批手續(xù)。在辦理出口免稅審批手續(xù)時(shí)，仍不能提供完整的出口貨物單證的，應(yīng)視同內(nèi)銷照章納稅。
②對(duì)企業(yè)以前季度單證不齊的已稅出口貨物，如當(dāng)季收齊出口單證需補(bǔ)辦免稅的，應(yīng)按季填報(bào)《廣州市出口貨物免稅申報(bào)表（補(bǔ)辦）》（以下簡(jiǎn)稱《免稅申報(bào)表（補(bǔ)辦）》）連同有關(guān)補(bǔ)辦免稅申報(bào)資料，與當(dāng)季免稅申報(bào)資料一并報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。其中，企業(yè)第四季度的出口貨物補(bǔ)辦免稅的申報(bào)資料，應(yīng)與年度免稅清算資料一并報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。
③主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)補(bǔ)辦免稅的申請(qǐng)進(jìn)行審批后，應(yīng)根據(jù)同意補(bǔ)辦免稅的出口額出具《補(bǔ)辦免稅證明》，作為企業(yè)申報(bào)納稅時(shí)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅納稅申報(bào)補(bǔ)充資料（適用于增值稅一般納稅人）》或《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅納稅申報(bào)補(bǔ)充資料（適用于小規(guī)模納稅人）》（以下簡(jiǎn)稱《補(bǔ)充資料》）“（-）____季已稅出口貨物當(dāng)期收齊單證補(bǔ)辦免稅的銷售額”的依據(jù)。
3. 年度清算
企業(yè)應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理上一年度出口免稅的清算手續(xù)。清算完畢后，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理企業(yè)提出的上年度出口免稅申報(bào)。
（三）季度審批需提供的資料
1. 自營(yíng)出口申報(bào)資料
①《廣州市出口貨物免稅申報(bào)表（月度）》（以下簡(jiǎn)稱《免稅申報(bào)表（月度）》）或《免稅申請(qǐng)表（補(bǔ)辦）》一式二聯(lián)）：
②經(jīng)海關(guān)編號(hào)并蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）原件：
③出口專用發(fā)票原件；
④出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）原件；
⑤所屬期的增值稅（或消費(fèi)稅）納稅申報(bào)表（復(fù)印件）；
⑥所屬期《補(bǔ)充資料》；
⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
2. 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的免稅申報(bào)資料
企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)申請(qǐng)出口免稅時(shí)，除了提供自營(yíng)出口申請(qǐng)免稅所需資料的①、⑤、⑥項(xiàng)外，還需同時(shí)提供以下資料：
①代理出口協(xié)議（合同）副本原件；
②《代理出口貨物證明》原件；
③出口專用發(fā)票原件；
④受托方代理出口的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）原件、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）原件；
⑤受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的，委托方必須提供經(jīng)受托方主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）復(fù)印件。
3. 收購(gòu)貨物出口的免稅申報(bào)資料
企業(yè)收購(gòu)貨物出口申請(qǐng)出口免稅時(shí)，除了提供自營(yíng)出口申請(qǐng)免稅所需資料外，還需同時(shí)提供：
①省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門允許收購(gòu)貨物出口的批準(zhǔn)文件；
②購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票。
4. 來(lái)料加工出口免稅申報(bào)資料
①《免稅申報(bào)表》
②來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單原件和復(fù)印件；
③出口收匯核銷單原件和復(fù)印件；
④出口專用發(fā)票原件；
⑤所屬期的增值稅（或消費(fèi)稅）納稅申報(bào)表（復(fù)印件）；
⑥所屬期《補(bǔ)充資料》；
⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
5. 承接外商投資企業(yè)或國(guó)內(nèi)企業(yè)委托來(lái)料加工工繳費(fèi)的免稅申報(bào)資料
①委托方提供的《來(lái)料加工免稅證明》（以下簡(jiǎn)稱“免稅證明”），由委托方向經(jīng)管的涉外稅收管理部門申請(qǐng)辦理，需提供的資料包括： ⑴.海關(guān)核簽的來(lái)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件和復(fù)印件；
⑵.來(lái)料加工登記手冊(cè)；⑶.外方、委托方、受托方三方簽定的加工合同、協(xié)議；⑷.來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單原件和復(fù)印件；⑸.出口收匯核銷清單原件和復(fù)印件；⑹.填報(bào)“免稅證明”一式兩聯(lián)，經(jīng)管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)加具意見(jiàn)后，一聯(lián)委托方企業(yè)的經(jīng)管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一聯(lián)交委托方企業(yè)。
②《免稅申報(bào)表》；
③有關(guān)的收入明細(xì)帳及收入憑證。
④外方、委托方、受托方三方簽定的加工合同、協(xié)議；
⑤經(jīng)管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
(四)申報(bào)資料裝訂要求：
1. 報(bào)表憑證按封面要求裝訂，還要在封面上填寫完整并蓋公章；
2. 報(bào)表憑證裝訂順序：
①《廣州市出口貨物免稅申報(bào)表》（一式二份，一份不裝釘在內(nèi)）；
②《廣州市出口貨物免稅申報(bào)表（補(bǔ)辦）》（一式二份，一份不裝釘在內(nèi)）；
③所屬期的增值稅（或消費(fèi)稅）納稅申報(bào)表（復(fù)印件）；
④所屬期《補(bǔ)充資料》；
⑤出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）原件；
⑥出口專用發(fā)票（原件）；
⑦出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）原件。
3. 封面注明單證的份數(shù)；
4. 憑證要有封面和封底；
5. 所有表格均按A4紙大小打印（復(fù)印）。
6. 企業(yè)經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名均不得用電腦打印，應(yīng)蓋印章或手工簽名。
（五）辦理程序
對(duì)納稅人免稅的出口銷售收入，不管單證齊全與否，納稅人均在銷售實(shí)現(xiàn)當(dāng)月的納稅申報(bào)表免稅欄做備案登記，在取齊出口單證的次月（最遲不超過(guò)次年6月底）的納稅申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申辦出口免稅手續(xù)，并在次年6月底前進(jìn)行清算。
1. 申報(bào)受理
出口企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)并在財(cái)務(wù)上作銷售后，在取齊當(dāng)月出口單證的次月的納稅申報(bào)期限內(nèi)按月填報(bào)《廣州市出口貨物免稅申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱《免稅申報(bào)表》），于稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送直屬征收分局，直屬征收分局經(jīng)辦人首先檢查企業(yè)填報(bào)的表格是否符合要求，附送的資料是否齊全，復(fù)印件是否與原件相符，然后填寫《稅務(wù)文書傳遞卡》和《稅務(wù)文書附送資料清單》，當(dāng)日內(nèi)將資料交進(jìn)出口稅收管理科初審，并制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》給納稅人。
2. 資料領(lǐng)取
納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》在約定的時(shí)間（季度審批20日，年度清算60日）到直屬征收分局領(lǐng)取審批表。
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