創(chuàng)業(yè)當(dāng)中，無論是新辦企業(yè)，還是老企業(yè)擴大規(guī)模，經(jīng)常會遇到選擇增值稅納稅人身份的問題。選擇不好，對稅負(fù)有較大影響。

 

公司注冊增值稅有兩類納稅人，一類是一般納稅人，另一類是小規(guī)模納稅人。前者要達(dá)到銷售額符合標(biāo)準(zhǔn)或會計核算健全這兩個條件，后者無需受此限制。作為增值稅的納稅人，是當(dāng)一般納稅人好呢？還是做小規(guī)模納稅人好呢？


小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送會計資料，實行簡易辦法征收增值稅的納稅人。

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。
 

 

 

廣州正穗列出以下幾點因素比較僅供參考。

01、考慮企業(yè)的實際需要。

如果企業(yè)的客戶主要是一般納稅人，那么需要開增值稅專用發(fā)票的需求就比較大了。

02、增值稅的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

小規(guī)模納稅人的稅率為 3%。而一般納稅人的實際稅收負(fù)擔(dān)率，會因各個具體企業(yè)購銷情況之不同而相異，有的高于3%，有的也許等于或低于3%。具體在企業(yè)選擇上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)職業(yè)經(jīng)驗預(yù)計企業(yè)按發(fā)票額計算的毛利率進行初步的測算。

03、比較企業(yè)的企業(yè)所得稅稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

如果企業(yè)不論是一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是正常按查征的方式計征企業(yè)所得稅，參考上表的數(shù)據(jù)，其計算的毛利額均為17.13元，在其他稅金、費用等計算企業(yè)所得稅的條件均相同的情況下，其計算出來的企業(yè)所得稅都應(yīng)該是一致的，所以我們在正常按查征的方式計征企業(yè)所得稅時，選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人不需考慮企業(yè)所得稅的影響。但是實際情況中，一般納稅人只能選擇查征方式計征企業(yè)所得稅，但有部分小規(guī)模納稅人企業(yè)是可以申請企業(yè)所得稅按核定征收的方式計征，而這種計征方式也可能令企業(yè)在企業(yè)所得稅上節(jié)稅的。這時候，選擇做一般納稅人還是做小規(guī)模納稅人就需要根據(jù)詳細(xì)的進項成本、費用等資料進行復(fù)雜的測算了。

04、企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票的難度。

一般納稅人要求取得增值稅專用發(fā)票才能抵扣，某些企業(yè)的采購供應(yīng)商（包括固定資產(chǎn)采購）主要是小規(guī)模納稅人，企業(yè)的進項只能取得普通發(fā)票（或稅務(wù)機關(guān)代開的只能抵扣3%的增值稅專用發(fā)票）。這個時候，無論企業(yè)的實際毛利率是多少，企業(yè)的實際增值稅稅務(wù)負(fù)擔(dān)率都將最高達(dá)到17%（按含稅開發(fā)票額計算為14.53%）。企業(yè)必須盡量選擇小規(guī)模納稅人。

05、考慮稅務(wù)風(fēng)險。

一般納稅人在會計稅務(wù)上有非常嚴(yán)格的要求，稅務(wù)機關(guān)檢查的頻率也遠(yuǎn)高于小規(guī)模納稅人，理論上說稅務(wù)風(fēng)險要遠(yuǎn)高于小規(guī)模納稅人，但實際上，也正因為一般納稅人企業(yè)在平時的會計稅務(wù)上已經(jīng)習(xí)慣于嚴(yán)格要求，稅務(wù)機關(guān)實際檢查時發(fā)現(xiàn)的問題反而更小，稅務(wù)風(fēng)險反而顯得更小。當(dāng)然，小規(guī)模納稅人被檢查的機率很小。因此，稅務(wù)風(fēng)險要根據(jù)各人各企業(yè)各行業(yè)的實際經(jīng)驗和理解來衡量。


總之，選擇增值稅納稅方式應(yīng)當(dāng)慎重，全方位考慮，綜合比較分析，這不僅涉及本企業(yè)的稅負(fù)和經(jīng)濟利益，而且影響到客戶的稅負(fù)和經(jīng)濟利益。既要考慮本企業(yè)情況，又要考慮供應(yīng)商及客戶的實際情況；不僅要考慮自身稅負(fù)高低，而且要考慮降低采購成本，贏得客戶擴大銷售，提高市場占有率。最大限度地提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

 

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